【內容提要】

　　吸(xi)收(shou)客戶(hu)(hu)資金(jin)不(bu)入帳、挪(nuo)用公款后進行高風險投(tou)資或用于個(ge)人(ren)消費，因無法歸還而逃匿，或者采取(qu)虛(xu)構(gou)事實、隱瞞(man)真相(xiang)等(deng)手(shou)段(duan)不(bu)歸還予以侵吞(tun)的，屬(shu)于犯意轉化，構(gou)成貪污罪(zui)。判斷吸(xi)收(shou)客戶(hu)(hu)資金(jin)不(bu)入帳罪(zui)或挪(nuo)用公款后是否轉化為貪污罪(zui)，應當從資金(jin)性質(zhi)、非(fei)法占(zhan)有目的、犯意轉化等(deng)方面(mian)綜合判斷，按照主客觀相(xiang)一(yi)致(zhi)原(yuan)(yuan)則和充分評價(jia)原(yuan)(yuan)則定性處理。

　　【基本案情】

　　劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)，某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)國有商業銀行(xing)(xing)A市分行(xing)(xing)副行(xing)(xing)長；王(wang)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)之妻，B公(gong)司(si)(si)（私企）實(shi)際控制人。2018年1月，B公(gong)司(si)(si)因經(jing)營(ying)(ying)需(xu)要(yao)大額資金(jin)支持，但由于(yu)業務(wu)風(feng)險較高，不符合貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)審批要(yao)求，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)便想通過其他渠道獲取周轉資金(jin)。2018年至2019年，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)利(li)用(yong)職務(wu)上的(de)(de)(de)(de)便利(li)，通過其親(qin)友對外宣稱(cheng)要(yao)完成(cheng)攬儲任(ren)務(wu)，并(bing)且(qie)以該銀行(xing)(xing)有政策可以按(an)浮動利(li)率支付高息等為名吸收(shou)存(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，兩(liang)年間(jian)，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)共吸收(shou)多人存(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)共計1000余萬(wan)元，并(bing)將已(yi)廢棄(qi)的(de)(de)(de)(de)A市分行(xing)(xing)存(cun)(cun)(cun)(cun)單(dan)(dan)用(yong)彩(cai)色(se)復(fu)印(yin)機復(fu)印(yin)，加蓋(gai)A市分行(xing)(xing)專(zhuan)用(yong)章后，交給存(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人，存(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人也都認為該款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)已(yi)存(cun)(cun)(cun)(cun)入(ru)銀行(xing)(xing)。然而，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)在(zai)收(shou)到(dao)(dao)上述存(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)后，沒有將客戶資金(jin)存(cun)(cun)(cun)(cun)入(ru)A市分行(xing)(xing)法定存(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)賬目(mu)，而是(shi)直接用(yong)于(yu)B公(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)(ying)活動。其間(jian)，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)積極推進B公(gong)司(si)(si)運(yun)營(ying)(ying)，并(bing)計劃(hua)在(zai)盈利(li)后向存(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)客戶還本(ben)付息。2019年12月，B公(gong)司(si)(si)經(jing)營(ying)(ying)困難、資金(jin)鏈斷裂，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)無力償(chang)還1000余萬(wan)元。為達(da)到(dao)(dao)侵吞該款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)以舊存(cun)(cun)(cun)(cun)單(dan)(dan)需(xu)更(geng)換新存(cun)(cun)(cun)(cun)單(dan)(dan)為由，將存(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人手中的(de)(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)(cun)單(dan)(dan)全(quan)部收(shou)回后予以銷毀(hui)，隨(sui)后潛逃。2020年8月，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)被抓獲歸(gui)案。

　　【分歧意見】

　　本案中，對于劉某的行為(wei)如何定性(xing)，有三種不同(tong)意(yi)見。

　　第(di)一(yi)種意見(jian)認(ren)為：劉(liu)某(mou)構成(cheng)吸(xi)收客(ke)戶資(zi)金(jin)不(bu)入帳(zhang)罪。劉(liu)某(mou)吸(xi)收他人(ren)1000余萬元存款后，沒有(you)將客(ke)戶資(zi)金(jin)存入銀(yin)(yin)行法定(ding)存款賬目，根據(ju)刑法第(di)一(yi)百八十七(qi)條規(gui)定(ding)，“銀(yin)(yin)行或(huo)者其他金(jin)融機構的工作人(ren)員吸(xi)收客(ke)戶資(zi)金(jin)不(bu)入帳(zhang)，數額巨大(da)或(huo)者造成(cheng)重大(da)損失的”，構成(cheng)吸(xi)收客(ke)戶資(zi)金(jin)不(bu)入帳(zhang)罪。

　　第二種意見認(ren)為(wei)：劉(liu)某構(gou)成挪(nuo)(nuo)(nuo)(nuo)用(yong)(yong)(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)罪(zui)。劉(liu)某吸收客(ke)(ke)戶(hu)(hu)資(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)主(zhu)觀目的(de)是用(yong)(yong)(yong)于B公(gong)司的(de)經營活動，并計(ji)劃在公(gong)司盈利(li)(li)后還本付息，因此(ci)，劉(liu)某的(de)主(zhu)觀方面是挪(nuo)(nuo)(nuo)(nuo)用(yong)(yong)(yong)錢款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)用(yong)(yong)(yong)于公(gong)司經營。同時，盡管劉(liu)某未將(jiang)(jiang)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)資(zi)(zi)金(jin)(jin)存(cun)入銀(yin)行(xing)的(de)法(fa)定(ding)存(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)賬目，但給(gei)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)出(chu)具了蓋(gai)有(you)該(gai)銀(yin)行(xing)印章的(de)存(cun)單，使得客(ke)(ke)戶(hu)(hu)認(ren)為(wei)已(yi)經將(jiang)(jiang)錢款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)存(cun)入銀(yin)行(xing)，根據(ju)最高(gao)人(ren)民法(fa)院《全國法(fa)院審理金(jin)(jin)融(rong)犯罪(zui)案件(jian)工作座談(tan)會紀要》（以(yi)下簡稱《紀要》）相關規定(ding)，“對(dui)于利(li)(li)用(yong)(yong)(yong)職(zhi)務上的(de)便(bian)利(li)(li)，挪(nuo)(nuo)(nuo)(nuo)用(yong)(yong)(yong)已(yi)經記入金(jin)(jin)融(rong)機(ji)構(gou)法(fa)定(ding)存(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)賬戶(hu)(hu)的(de)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)資(zi)(zi)金(jin)(jin)歸個人(ren)使用(yong)(yong)(yong)的(de)，或者吸收客(ke)(ke)戶(hu)(hu)資(zi)(zi)金(jin)(jin)不(bu)入帳，卻(que)給(gei)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)開具銀(yin)行(xing)存(cun)單，客(ke)(ke)戶(hu)(hu)也認(ren)為(wei)將(jiang)(jiang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)已(yi)存(cun)入銀(yin)行(xing)，該(gai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)卻(que)被行(xing)為(wei)人(ren)以(yi)個人(ren)名義借貸給(gei)他(ta)人(ren)的(de)，均應認(ren)定(ding)為(wei)挪(nuo)(nuo)(nuo)(nuo)用(yong)(yong)(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)罪(zui)或者挪(nuo)(nuo)(nuo)(nuo)用(yong)(yong)(yong)資(zi)(zi)金(jin)(jin)罪(zui)”，因劉(liu)某系國有(you)商業銀(yin)行(xing)A市分行(xing)副行(xing)長，身份(fen)屬于國家(jia)工作人(ren)員(yuan)，因此(ci)，其挪(nuo)(nuo)(nuo)(nuo)用(yong)(yong)(yong)行(xing)為(wei)構(gou)成挪(nuo)(nuo)(nuo)(nuo)用(yong)(yong)(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)罪(zui)。

　　第三種意見認為(wei)：劉某構成貪(tan)污(wu)罪。劉某作為(wei)國家工作人員，挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)用(yong)于B公(gong)司經營(ying)后，由于B公(gong)司資金鏈斷裂，劉某無力(li)償(chang)還1000余萬元，故其又虛構事實收回(hui)客(ke)戶(hu)存(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)憑(ping)證后予以銷(xiao)毀并潛逃，主觀上具有非法占有的目的，其行(xing)為(wei)已由挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)行(xing)為(wei)轉化(hua)為(wei)貪(tan)污(wu)行(xing)為(wei)，且犯罪數額特別巨大(da)，應認定構成貪(tan)污(wu)罪，予以嚴懲。

　　【意見分析】

　　筆者同(tong)意第三種意見，具體分(fen)析如下。

　　一、資金性質的判(pan)斷(duan)

　　刑法第(di)一百八十七條規定(ding)(ding)(ding)了(le)吸收(shou)客戶資(zi)(zi)(zi)金(jin)不(bu)入帳罪(zui)(zui)，是(shi)指銀行或者(zhe)其他金(jin)融機構的工作人(ren)員(yuan)吸收(shou)客戶資(zi)(zi)(zi)金(jin)不(bu)入帳，數額巨大或者(zhe)造成(cheng)重(zhong)大損失的行為。所謂客戶資(zi)(zi)(zi)金(jin)，既包括(kuo)(kuo)個人(ren)儲(chu)蓄，也包括(kuo)(kuo)單位存款；既包括(kuo)(kuo)以(yi)(yi)合法方(fang)式吸收(shou)的存款，也包括(kuo)(kuo)以(yi)(yi)違反規定(ding)(ding)(ding)提(ti)高利率或者(zhe)其他不(bu)正當方(fang)式吸收(shou)的存款。根據《紀要》的相(xiang)關規定(ding)(ding)(ding)，“吸收(shou)客戶資(zi)(zi)(zi)金(jin)不(bu)入賬(zhang)，是(shi)指不(bu)記入金(jin)融機構的法定(ding)(ding)(ding)存款賬(zhang)目，以(yi)(yi)逃避國家金(jin)融監管，至于是(shi)否記入法定(ding)(ding)(ding)賬(zhang)目以(yi)(yi)外設立的賬(zhang)目，不(bu)影響該罪(zui)(zui)成(cheng)立”。本(ben)罪(zui)(zui)侵犯的客體是(shi)國家對存貸款的管理秩序。

　　刑(xing)法第(di)三(san)(san)百八十四條規(gui)定(ding)(ding)了挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)罪(zui)(zui)(zui)，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)國家(jia)工(gong)作人員利(li)(li)用(yong)職(zhi)務(wu)上(shang)的(de)便(bian)利(li)(li)，挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)歸個人使(shi)用(yong)，進行非法活(huo)動的(de)，或(huo)者挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)數(shu)額較大、進行營(ying)利(li)(li)活(huo)動的(de)，或(huo)者挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)數(shu)額較大、超過3個月(yue)未還(huan)的(de)行為；刑(xing)法第(di)三(san)(san)百八十二條規(gui)定(ding)(ding)的(de)貪(tan)(tan)污罪(zui)(zui)(zui)是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)國家(jia)工(gong)作人員利(li)(li)用(yong)職(zhi)務(wu)上(shang)的(de)便(bian)利(li)(li)，侵吞、竊取(qu)、騙取(qu)或(huo)者以其他手段非法占有公(gong)(gong)(gong)共財物的(de)行為。對(dui)比吸收客(ke)戶(hu)資(zi)金(jin)不(bu)入帳罪(zui)(zui)(zui)與挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)罪(zui)(zui)(zui)、貪(tan)(tan)污罪(zui)(zui)(zui)的(de)構成(cheng)要(yao)件可見，三(san)(san)個罪(zui)(zui)(zui)名除了客(ke)觀行為表現不(bu)同之外，更主要(yao)的(de)在于犯(fan)罪(zui)(zui)(zui)對(dui)象(xiang)不(bu)同，吸收客(ke)戶(hu)資(zi)金(jin)不(bu)入帳罪(zui)(zui)(zui)的(de)犯(fan)罪(zui)(zui)(zui)對(dui)象(xiang)是(shi)(shi)客(ke)戶(hu)資(zi)金(jin)；挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)罪(zui)(zui)(zui)、貪(tan)(tan)污罪(zui)(zui)(zui)的(de)犯(fan)罪(zui)(zui)(zui)對(dui)象(xiang)是(shi)(shi)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)。

　　對(dui)于(yu)利(li)用(yong)職務上的(de)(de)便(bian)利(li)，挪(nuo)用(yong)所(suo)吸收的(de)(de)客(ke)戶(hu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)，《紀(ji)要(yao)》規定(ding)，“對(dui)于(yu)利(li)用(yong)職務上的(de)(de)便(bian)利(li)，挪(nuo)用(yong)已(yi)經(jing)記入金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)機構法定(ding)存款(kuan)賬戶(hu)的(de)(de)客(ke)戶(hu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)歸個(ge)人使用(yong)的(de)(de)，或(huo)(huo)者吸收客(ke)戶(hu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)不入賬，卻(que)給(gei)客(ke)戶(hu)開(kai)具銀行(xing)存單，客(ke)戶(hu)也認為(wei)將(jiang)款(kuan)已(yi)存入銀行(xing)，該款(kuan)卻(que)被行(xing)為(wei)人以(yi)個(ge)人名義借貸給(gei)他人的(de)(de)，均應認定(ding)為(wei)挪(nuo)用(yong)公款(kuan)罪(zui)或(huo)(huo)者挪(nuo)用(yong)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)罪(zui)。”原因在于(yu)，金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)機構工作人員給(gei)客(ke)戶(hu)開(kai)具銀行(xing)存單等(deng)憑證，實際上客(ke)戶(hu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)已(yi)成(cheng)為(wei)銀行(xing)或(huo)(huo)者其他金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)機構的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)，如果該資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)被侵吞(tun)或(huo)(huo)挪(nuo)用(yong)，將(jiang)由(you)金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)機構而(er)不是個(ge)人對(dui)客(ke)戶(hu)承擔賠償責(ze)任。即使該資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)沒有入帳，但(dan)對(dui)此(ci)侵吞(tun)或(huo)(huo)挪(nuo)用(yong)的(de)(de)，也應視主體(ti)身份(fen)不同，認定(ding)構成(cheng)職務侵占或(huo)(huo)貪(tan)污罪(zui)、挪(nuo)用(yong)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)或(huo)(huo)挪(nuo)用(yong)公款(kuan)罪(zui)。

　　從(cong)(cong)民(min)法(fa)(fa)(fa)角度看(kan)，通常(chang)情況(kuang)下(xia)，客(ke)戶(hu)(hu)將(jiang)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)交給銀(yin)行(xing)(xing)(xing)工作人員后收到銀(yin)行(xing)(xing)(xing)的(de)存(cun)款(kuan)憑證，客(ke)戶(hu)(hu)與銀(yin)行(xing)(xing)(xing)形(xing)成(cheng)(cheng)債(zhai)權(quan)債(zhai)務(wu)關(guan)系，客(ke)戶(hu)(hu)失去對(dui)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)占有(you)(you)權(quan)利轉而獲得(de)債(zhai)權(quan)，銀(yin)行(xing)(xing)(xing)占有(you)(you)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)同時(shi)負(fu)有(you)(you)向客(ke)戶(hu)(hu)還本付(fu)息的(de)債(zhai)務(wu)。根(gen)據刑(xing)法(fa)(fa)(fa)第九十(shi)一(yi)條規(gui)定(ding)(ding)，在國(guo)家機關(guan)、國(guo)有(you)(you)公(gong)(gong)(gong)(gong)司、企(qi)(qi)業(ye)、集體企(qi)(qi)業(ye)和人民(min)團體管理(li)(li)、使用或者運(yun)輸中的(de)私人財產(chan)(chan)，以(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)共財產(chan)(chan)論。如果國(guo)有(you)(you)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)工作人員將(jiang)客(ke)戶(hu)(hu)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)入銀(yin)行(xing)(xing)(xing)法(fa)(fa)(fa)定(ding)(ding)存(cun)款(kuan)賬(zhang)目，此(ci)時(shi)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)屬于(yu)國(guo)有(you)(you)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)的(de)“公(gong)(gong)(gong)(gong)款(kuan)”無異(yi)議。如果國(guo)有(you)(you)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)工作人員沒有(you)(you)將(jiang)客(ke)戶(hu)(hu)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)入銀(yin)行(xing)(xing)(xing)法(fa)(fa)(fa)定(ding)(ding)存(cun)款(kuan)賬(zhang)目，而是(shi)(shi)個人予以(yi)控制，但給客(ke)戶(hu)(hu)開具(ju)了銀(yin)行(xing)(xing)(xing)存(cun)單，讓客(ke)戶(hu)(hu)認(ren)為該(gai)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)已經存(cun)入銀(yin)行(xing)(xing)(xing)，此(ci)時(shi)，該(gai)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)是(shi)(shi)否屬于(yu)“公(gong)(gong)(gong)(gong)款(kuan)”？從(cong)(cong)《紀(ji)要》規(gui)定(ding)(ding)的(de)“均應(ying)認(ren)定(ding)(ding)為挪用公(gong)(gong)(gong)(gong)款(kuan)罪(zui)或者挪用資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)罪(zui)”看(kan)，此(ci)時(shi)，該(gai)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)亦屬于(yu)“公(gong)(gong)(gong)(gong)款(kuan)”。至于(yu)出具(ju)的(de)票據虛假，但加蓋了銀(yin)行(xing)(xing)(xing)印章的(de)情況(kuang)下(xia)，普(pu)通儲戶(hu)(hu)基于(yu)對(dui)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)的(de)信任將(jiang)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)存(cun)于(yu)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)或購買銀(yin)行(xing)(xing)(xing)的(de)理(li)(li)財產(chan)(chan)品，如果以(yi)社(she)會一(yi)般(ban)觀念無法(fa)(fa)(fa)從(cong)(cong)表(biao)面上區分真(zhen)偽(wei)，出于(yu)保護(hu)善意(yi)第三人的(de)考慮，基于(yu)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)工作人員、銀(yin)行(xing)(xing)(xing)印鑒代表(biao)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)的(de)身份(fen)，銀(yin)行(xing)(xing)(xing)和儲戶(hu)(hu)之間(jian)構(gou)成(cheng)(cheng)正常(chang)借貸關(guan)系，無論資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)是(shi)(shi)否被銀(yin)行(xing)(xing)(xing)工作人員入帳(zhang)，也不影(ying)響資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)構(gou)成(cheng)(cheng)“公(gong)(gong)(gong)(gong)款(kuan)”的(de)性質。

　　本(ben)案中，劉(liu)某(mou)(mou)利用職(zhi)務上(shang)的(de)便利對外(wai)宣稱(cheng)自己有(you)攬(lan)儲任務并(bing)且銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)有(you)政策可以浮(fu)動利率支(zhi)付高息，對外(wai)吸收存(cun)(cun)款，并(bing)將已廢棄的(de)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)存(cun)(cun)單用彩(cai)色復印(yin)機復印(yin)、加蓋A市分行(xing)(xing)(xing)專用章(zhang)后(hou)交給存(cun)(cun)款人(ren)。劉(liu)某(mou)(mou)所具(ju)有(you)的(de)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)副行(xing)(xing)(xing)長身份足以使客(ke)戶(hu)認(ren)為其行(xing)(xing)(xing)為屬(shu)于職(zhi)務行(xing)(xing)(xing)為，同時，客(ke)戶(hu)根據(ju)(ju)其開具(ju)的(de)、加蓋銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)印(yin)章(zhang)的(de)存(cun)(cun)單也確(que)實認(ren)為資(zi)金已存(cun)(cun)入銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)。根據(ju)(ju)《紀要(yao)》相關(guan)規定精(jing)神，劉(liu)某(mou)(mou)吸收的(de)1000余萬元(yuan)已經(jing)屬(shu)于公(gong)款。

　　二、非法占有目的(de)的(de)判斷

　　貪污(wu)(wu)罪(zui)(zui)(zui)(zui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)觀(guan)方面要求以(yi)(yi)非(fei)法(fa)占(zhan)(zhan)有(you)(you)(you)(you)(you)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，在刑(xing)事證(zheng)據(ju)層面，要證(zheng)明國(guo)家工作(zuo)人(ren)(ren)員具(ju)有(you)(you)(you)(you)(you)非(fei)法(fa)占(zhan)(zhan)有(you)(you)(you)(you)(you)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，需通過后續客觀(guan)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)進行(xing)(xing)(xing)(xing)判定(ding)(ding)(ding)。根據(ju)最(zui)高(gao)人(ren)(ren)民(min)法(fa)院《全(quan)國(guo)法(fa)院審(shen)理經濟(ji)犯罪(zui)(zui)(zui)(zui)案件工作(zuo)座(zuo)談(tan)會紀要》對認定(ding)(ding)(ding)挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)轉化(hua)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)貪污(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)相關(guan)(guan)規定(ding)(ding)(ding)：“挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)罪(zui)(zui)(zui)(zui)與貪污(wu)(wu)罪(zui)(zui)(zui)(zui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要區別在于行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)主(zhu)觀(guan)上(shang)是(shi)否(fou)具(ju)有(you)(you)(you)(you)(you)非(fei)法(fa)占(zhan)(zhan)有(you)(you)(you)(you)(you)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)：挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)是(shi)否(fou)轉化(hua)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)貪污(wu)(wu)，應當按照(zhao)主(zhu)客觀(guan)相一(yi)致的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)原則(ze)，具(ju)體判斷和認定(ding)(ding)(ding)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)主(zhu)觀(guan)上(shang)是(shi)否(fou)具(ju)有(you)(you)(you)(you)(you)非(fei)法(fa)占(zhan)(zhan)有(you)(you)(you)(you)(you)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。在司法(fa)實踐中，具(ju)有(you)(you)(you)(you)(you)以(yi)(yi)下情形之一(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，可以(yi)(yi)認定(ding)(ding)(ding)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)具(ju)有(you)(you)(you)(you)(you)非(fei)法(fa)占(zhan)(zhan)有(you)(you)(you)(you)(you)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)：1. 根據(ju)《最(zui)高(gao)人(ren)(ren)民(min)法(fa)院關(guan)(guan)于審(shen)理挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)案件具(ju)體應用(yong)法(fa)律若干(gan)問題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)解釋》第六條的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規定(ding)(ding)(ding),行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)‘攜帶(dai)挪(nuo)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)潛逃的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)’，對其攜帶(dai)挪(nuo)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)部分(fen)，以(yi)(yi)貪污(wu)(wu)罪(zui)(zui)(zui)(zui)定(ding)(ding)(ding)罪(zui)(zui)(zui)(zui)處(chu)罰(fa)。2. 行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)挪(nuo)用(yong)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)后采(cai)取(qu)虛假(jia)發票平(ping)帳、銷毀有(you)(you)(you)(you)(you)關(guan)(guan)帳目(mu)(mu)(mu)等手段(duan)，使所挪(nuo)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)已難(nan)以(yi)(yi)在單(dan)位(wei)財務(wu)帳目(mu)(mu)(mu)上(shang)反映出來，且沒有(you)(you)(you)(you)(you)歸(gui)還行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，應當以(yi)(yi)貪污(wu)(wu)罪(zui)(zui)(zui)(zui)定(ding)(ding)(ding)罪(zui)(zui)(zui)(zui)處(chu)罰(fa)。3. 行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)截取(qu)單(dan)位(wei)收入(ru)不(bu)(bu)入(ru)帳，非(fei)法(fa)占(zhan)(zhan)有(you)(you)(you)(you)(you)，使所占(zhan)(zhan)有(you)(you)(you)(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)難(nan)以(yi)(yi)在單(dan)位(wei)財務(wu)帳目(mu)(mu)(mu)上(shang)反映出來，且沒有(you)(you)(you)(you)(you)歸(gui)還行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，應當以(yi)(yi)貪污(wu)(wu)罪(zui)(zui)(zui)(zui)定(ding)(ding)(ding)罪(zui)(zui)(zui)(zui)處(chu)罰(fa)。4. 有(you)(you)(you)(you)(you)證(zheng)據(ju)證(zheng)明行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)有(you)(you)(you)(you)(you)能力(li)歸(gui)還所挪(nuo)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)而拒不(bu)(bu)歸(gui)還，并隱瞞挪(nuo)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)(gong)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)去向的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，應當以(yi)(yi)貪污(wu)(wu)罪(zui)(zui)(zui)(zui)定(ding)(ding)(ding)罪(zui)(zui)(zui)(zui)處(chu)罰(fa)。”當行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)符合《紀要》中規定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)四(si)種情形之一(yi)時，即(ji)應認定(ding)(ding)(ding)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)(ren)構成貪污(wu)(wu)罪(zui)(zui)(zui)(zui)。

　　實踐中(zhong)，國家(jia)工作人員挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)的(de)后續(xu)行為主(zhu)要有以(yi)(yi)下(xia)模式(shi)：個人花銷(xiao)或生活支出；理財；長時間(jian)不(bu)(bu)(bu)(bu)歸還(huan)(huan)或者直到案(an)(an)發前才歸還(huan)(huan)；給(gei)親友(you)使用(yong)謀取(qu)利益；攜(xie)款(kuan)(kuan)潛逃；隱匿；拒(ju)不(bu)(bu)(bu)(bu)退(tui)還(huan)(huan)、不(bu)(bu)(bu)(bu)上交，等(deng)等(deng)。挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)或者吸收客(ke)戶資(zi)金不(bu)(bu)(bu)(bu)入帳后進行高風險投資(zi)，因虧(kui)損(sun)無法(fa)歸還(huan)(huan)而(er)逃匿，或者采取(qu)虛(xu)構事實、隱瞞(man)真相等(deng)手段(duan)，意圖找借口不(bu)(bu)(bu)(bu)予歸還(huan)(huan)的(de)，均屬于犯意轉化，應(ying)當以(yi)(yi)貪污(wu)罪定罪處罰。根據最(zui)高人民(min)法(fa)院《關于審理挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)案(an)(an)件具體應(ying)用(yong)法(fa)律若干問題的(de)解釋(shi)》（以(yi)(yi)下(xia)簡稱《解釋(shi)》）第(di)五條(tiao)(tiao)規(gui)定，“挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)數額(e)巨大不(bu)(bu)(bu)(bu)退(tui)還(huan)(huan)”，是(shi)指挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)數額(e)巨大，因客(ke)觀(guan)原因在(zai)一審宣判(pan)前不(bu)(bu)(bu)(bu)能退(tui)還(huan)(huan)的(de)。《解釋(shi)》第(di)六條(tiao)(tiao)規(gui)定：“攜(xie)帶挪(nuo)用(yong)的(de)公(gong)款(kuan)(kuan)潛逃的(de)，依(yi)照刑法(fa)第(di)三百八(ba)十二條(tiao)(tiao)、第(di)三百八(ba)十三條(tiao)(tiao)的(de)規(gui)定定罪處罰。”這也表明(ming)挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)罪與(yu)貪污(wu)罪的(de)根本區(qu)別在(zai)于兩罪的(de)主(zhu)觀(guan)方面(mian)不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)。

　　司法(fa)(fa)(fa)實(shi)踐中一(yi)般認為(wei)(wei)，挪(nuo)用公款(kuan)(kuan)是(shi)否(fou)(fou)轉化為(wei)(wei)貪污，應當根據(ju)主客觀(guan)相一(yi)致的(de)原則，具(ju)體判(pan)斷和認定行(xing)為(wei)(wei)人主觀(guan)上(shang)(shang)是(shi)否(fou)(fou)具(ju)有非(fei)(fei)法(fa)(fa)(fa)占(zhan)有公款(kuan)(kuan)的(de)目(mu)的(de)。判(pan)斷主觀(guan)方(fang)面(mian)的(de)非(fei)(fei)法(fa)(fa)(fa)占(zhan)有，要從利(li)用意思(si)(si)和排除(chu)意思(si)(si)兩方(fang)面(mian)進行(xing)。貪污罪的(de)意志因(yin)素表現為(wei)(wei)明(ming)知公共財物歸(gui)單位(wei)所有，仍希望將(jiang)其非(fei)(fei)法(fa)(fa)(fa)占(zhan)為(wei)(wei)己有或為(wei)(wei)第三人所有，也就(jiu)是(shi)說(shuo)，貪污罪行(xing)為(wei)(wei)人主觀(guan)上(shang)(shang)不僅有“利(li)用意思(si)(si)”，還(huan)有將(jiang)公共財物據(ju)為(wei)(wei)己有的(de)“排除(chu)意思(si)(si)”；而挪(nuo)用公款(kuan)(kuan)罪的(de)行(xing)為(wei)(wei)人主觀(guan)上(shang)(shang)只具(ju)有“利(li)用意思(si)(si)”，沒有“排除(chu)意思(si)(si)”。因(yin)此，行(xing)為(wei)(wei)人是(shi)否(fou)(fou)具(ju)有非(fei)(fei)法(fa)(fa)(fa)占(zhan)有目(mu)的(de)是(shi)判(pan)斷挪(nuo)用公款(kuan)(kuan)能否(fou)(fou)轉化為(wei)(wei)貪污的(de)典型(xing)要素和實(shi)質(zhi)判(pan)斷標準。

　　本(ben)案(an)中，在(zai)評價劉(liu)(liu)某(mou)(mou)的(de)(de)(de)后(hou)(hou)續(xu)(xu)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)時(shi)，不僅要(yao)(yao)判斷(duan)(duan)其(qi)對(dui)(dui)公款是(shi)否(fou)有“利(li)用意思”，更要(yao)(yao)對(dui)(dui)其(qi)后(hou)(hou)續(xu)(xu)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)表現(xian)出的(de)(de)(de)“排除意思”要(yao)(yao)素進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)查明(ming)，以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)對(dui)(dui)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)的(de)(de)(de)主觀目的(de)(de)(de)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)綜(zong)合判斷(duan)(duan)，對(dui)(dui)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)性(xing)質作出客觀評價。具(ju)(ju)體而(er)言，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)可以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)分以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)下(xia)兩(liang)個階(jie)(jie)段(duan)(duan)。第一階(jie)(jie)段(duan)(duan)，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)沒有將客戶資金存(cun)(cun)(cun)入銀行(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)法定存(cun)(cun)(cun)款賬目，而(er)是(shi)用于(yu)經營(ying)活動，在(zai)本(ben)階(jie)(jie)段(duan)(duan)劉(liu)(liu)某(mou)(mou)的(de)(de)(de)主觀方(fang)(fang)(fang)面(mian)主要(yao)(yao)是(shi)籌集(ji)經營(ying)資金，并計劃在(zai)盈利(li)后(hou)(hou)還(huan)(huan)本(ben)付(fu)息。第二(er)階(jie)(jie)段(duan)(duan)，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)在(zai)發現(xian)無(wu)力(li)償還(huan)(huan)資金后(hou)(hou)，采取虛(xu)構事實的(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)法將已出具(ju)(ju)的(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)單(dan)從客戶手(shou)(shou)中騙回后(hou)(hou)銷毀，在(zai)本(ben)階(jie)(jie)段(duan)(duan)其(qi)主觀方(fang)(fang)(fang)面(mian)首(shou)先是(shi)想通(tong)過(guo)銷毀證(zheng)據的(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)式使得存(cun)(cun)(cun)款人(ren)喪失(shi)主張(zhang)權利(li)的(de)(de)(de)依據，通(tong)過(guo)掩蓋(gai)犯罪(zui)(zui)事實使得難以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)對(dui)(dui)其(qi)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)追查，以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)此逃避刑事追究；同(tong)時(shi)，劉(liu)(liu)某(mou)(mou)為(wei)(wei)(wei)(wei)達到(dao)侵吞該筆款項的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)，以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)舊存(cun)(cun)(cun)單(dan)需更換成新存(cun)(cun)(cun)單(dan)為(wei)(wei)(wei)(wei)由，將存(cun)(cun)(cun)款人(ren)手(shou)(shou)中的(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)單(dan)全部(bu)收回后(hou)(hou)予(yu)以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)銷毀，隨后(hou)(hou)潛逃，體現(xian)出其(qi)對(dui)(dui)無(wu)力(li)歸還(huan)(huan)的(de)(de)(de)資金不打算歸還(huan)(huan)，表明(ming)其(qi)具(ju)(ju)有非法占(zhan)有的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)。綜(zong)合劉(liu)(liu)某(mou)(mou)兩(liang)個階(jie)(jie)段(duan)(duan)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)可以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)判斷(duan)(duan)，其(qi)主觀方(fang)(fang)(fang)面(mian)明(ming)顯存(cun)(cun)(cun)在(zai)犯意轉化(hua)，對(dui)(dui)其(qi)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)應以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)貪污(wu)罪(zui)(zui)定性(xing)。

　　三、根據主客觀相一致和充(chong)分評價原則，對(dui)劉某應以貪污罪定性處理

　　從(cong)挪用(yong)公款罪、貪污罪與吸收(shou)客戶資(zi)(zi)金(jin)不(bu)入(ru)(ru)帳(zhang)(zhang)罪構(gou)成要(yao)件的(de)(de)實行(xing)(xing)行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)看，一(yi)般情況下，銀(yin)行(xing)(xing)工作人員(yuan)吸收(shou)客戶資(zi)(zi)金(jin)不(bu)入(ru)(ru)帳(zhang)(zhang)是為(wei)(wei)(wei)了(le)將資(zi)(zi)金(jin)挪作他用(yong)或(huo)予以侵(qin)吞，因此，不(bu)入(ru)(ru)帳(zhang)(zhang)是手段行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)，挪作他用(yong)或(huo)者予以侵(qin)吞是目的(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)。如果銀(yin)行(xing)(xing)或(huo)者其他金(jin)融機構(gou)的(de)(de)工作人員(yuan)實施不(bu)入(ru)(ru)帳(zhang)(zhang)后(hou)直接挪用(yong)或(huo)據為(wei)(wei)(wei)己有，行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)人基于“挪用(yong)”、“侵(qin)吞”的(de)(de)犯意，“不(bu)入(ru)(ru)帳(zhang)(zhang)”的(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)與“挪用(yong)”“侵(qin)吞”雖屬(shu)于前后(hou)兩個(ge)行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)，但(dan)二者屬(shu)于手段行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)和(he)目的(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)，根據主客觀(guan)相(xiang)一(yi)致原則(ze)和(he)充分(fen)評價原則(ze)，應把不(bu)入(ru)(ru)帳(zhang)(zhang)和(he)挪用(yong)或(huo)侵(qin)吞行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)評價為(wei)(wei)(wei)一(yi)個(ge)完整的(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)，對此應按照牽連犯從(cong)一(yi)重(zhong)罪處斷原則(ze)認定。

　　本(ben)案中，劉某(mou)實施吸(xi)收客(ke)戶資金(jin)不(bu)入(ru)帳行(xing)為(wei)(wei)(wei)的目的最開始是(shi)將錢款(kuan)挪(nuo)出(chu)用于(yu)B公司經營，后來產(chan)生非(fei)法占(zhan)有(you)(you)的轉化犯(fan)意。即最初劉某(mou)具有(you)(you)吸(xi)收客(ke)戶資金(jin)不(bu)入(ru)帳和挪(nuo)用公款(kuan)的兩個主觀故(gu)意，后來產(chan)生非(fei)法占(zhan)有(you)(you)的主觀故(gu)意，客(ke)觀行(xing)為(wei)(wei)(wei)表現為(wei)(wei)(wei)先有(you)(you)不(bu)入(ru)帳行(xing)為(wei)(wei)(wei)，再有(you)(you)挪(nuo)用行(xing)為(wei)(wei)(wei)，最終是(shi)侵吞(tun)行(xing)為(wei)(wei)(wei)，因此(ci)，對(dui)于(yu)劉某(mou)的手段行(xing)為(wei)(wei)(wei)和目的行(xing)為(wei)(wei)(wei)，根據牽連犯(fan)的處斷原(yuan)則，應當(dang)從一重(zhong)罪處斷，以貪污(wu)罪論處。（白潔）